今天快創通整理了小規模納稅人專題內容,主要關于小規模納稅人相關問題匯總,大家一起來看一下。
  1、剛設立的小規模納稅人,什么時候需要申報增值稅?
  答:辦理完登記并發生如下事項的小規模納稅人次月(選擇季報的小規模納稅人在下一個季報征期,即4月、7月、10月,次年1月),需進行首次納稅申報。具體事項是:
  領用(代開) 發票;
  辦理增值稅一般納稅人資格登記;
  核準增值稅、消費稅匯總申報納稅;
  核定個體工商戶(含個人獨資企業)定額;
  列入專業市場委托代征;
  實際從事生產經營,發生納稅申報義務的情形。
  2、小規模納稅人怎么申報增值稅?
  答:可以選擇三種方法進行申報:
  在國稅局網站或者到國稅局辦稅服務廳前臺申報;
  可以向管理員申請網上申報,零申報的小規模納稅人還可以通 過“掌上辦稅電子稅務局”的方式注冊綁定后進行“一鍵零申報”。
  3.小規模納稅人進行首次申報后,沒有任何應稅收入的屬期是否可以零申報?
  答:可以零申報。
  4.小規模納稅人在國稅網站申報增值稅是否需要經稅務局開通申報功能?
  答:需要向管理員申請,授權后方可進行網絡申報。
  流程了解請點擊:【網上申報】 云南國稅網上申報業務的開通流程
  5.小規模納稅人申報增值稅需要填報哪些資料?
  答:小規模納稅人(非定期定額戶)需要填報以下資料:
 ?。?)《增值稅納稅申報表(適用增值稅小規模納稅人)》及附表
 ?。?)機動車經銷企業報送《機動車銷售統一發票領用存月報表》及已開具的統一發票存根聯;《機動車輛經銷企業銷售明細表》《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息。(特殊企業申報需要)
 ?。?)稅務機關規定的其他資料。享受增值稅減免稅優惠政策的小規模納稅人需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
  小規模納稅人(定期定額戶)需要填報以下資料:
 ?。?)《定期定額納稅申報表》
 ?。?)享受增值稅減免稅優惠政策的小規模納稅人需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
  6.小規模納稅人增值稅申報的期限是什么時候?
  答:小規模納稅人的增值稅按季申報,期限是每個自然季度終了后的15日內進行申報。
  7.在國稅局網站申報增值稅后,發現申報有誤,如何處理?

小規模納稅人相關問題匯總
  答:如果尚未點擊“正式申報”按鈕,可以進入申報界面進行修改;如果已經點擊“正式申報”按鈕,網站已無法修改,需及時到國稅局辦稅服務廳前臺申請修改。
  8.是否可以到國稅局任意一個辦稅服務廳前臺申請修改增值稅申報表?
  答:如果是在稅務局前臺申報的,那么可以選擇當時受理申報的稅務局或納稅人主管稅務局申請修改申報表。如果是在國稅局網站申報錄入的申報表,則只能到主管稅務局申請修改申報表。
  9.在國稅網站申報完成增值稅后是否還需要打印紙質申報資料交到國稅局辦稅服務廳?
  答:需要。
  10.是否可以在國稅局網站上查詢和打印已申報的增值稅納稅申報表?
  答:如果已在國稅局網站申報成功,那么可以在國稅局網站進行查詢和打印操作。
  11.問:主管稅務機關為住宿業增值稅小規模納稅人核定的單份專用發票最高開票限額是多少?
  答:根據《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)規定:“
  二、試點內容
 ?。ǘ┲鞴芏悇諜C關為試點納稅人核定的單份專用發票最高開票限額不超過一萬元。
  本公告自2016年8月1日起施行。”
  12.問:小規模納稅人月銷售額不超過3萬元,是否還需要填報《增值稅減免稅申報明細表》?
  答:《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》9國家稅務總局公告2015年第23號)規定,僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報明細表,即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時,不需填報明細表。
  如果小規模納稅人在享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策的同時,還享受其他增值稅免稅政策,則需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。
  13.代開專用發票的企業如何享受小微免稅優惠?
  答:根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號,以下簡稱57號公告)規定,增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度申報為9萬元)的,免征增值稅或營業稅。如果增值稅小規模納稅人在稅務機關代開增值稅專用發票,該如何享受小微企業免征增值稅的政策,以下分三種情況以案例的形式進行說明。
  例一:某增值稅小規模納稅人,按季度申報增值稅。某季度在稅務機關代開增值稅專用發票,不含稅銷售額1萬元,代開時即繳納增值稅0.03萬元。除此之外,通過稅控器開具的增值稅普通發票,不含稅金額7萬,增值稅額0.21萬。
  該季度不含稅銷售額為1+7=8萬,不超過9萬元,因此可以享受免征增值稅的優惠政策。通過稅控器開具的普通發票銷售額7萬元,可以享受免增值稅政策。代開的增值稅專用發票已經繳納的增值稅,不能享受免稅政策。該季度合計繳納增值稅0.03萬元。
  例二:某增值稅小規模納稅人,按季度申報增值稅。某季度在稅務機關代開增值稅專用發票不含稅銷售額1萬元,代開時即繳納增值稅0.03萬元。除此之外,通過稅控器開具的增值稅普通發票,不含稅金額8.5萬元,增值稅額0.255萬元。
  該季度不含稅銷售額為1+8.5=9.5萬元,不能享受優惠政策,其中的代開發票1萬元,增值稅額0.03萬元在代開時已經納稅。稅控器開具的普通發票8.5萬元,應繳納增值稅0.255萬元,該季度合計應繳納增值稅為0.03+0.255=0.285萬元。
  例三:某增值稅小規模納稅人,按季度申報增值稅。某季度在稅務機關代開增值稅專用發票不含稅銷售額1萬元,代開時即繳納增值稅0.03萬元。除此之外,通過稅控器開具的增值稅普通發票,不含稅金額8.5萬元,增值稅額0.255萬元。代開的增值稅專用發票因某種原因作廢,發票尚未交付受票方。
  根據57號公告規定,增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。
  因此,代開的增值稅專用發票尚未交付受票方,在代開稅務機關進行作廢處理,因此已經繳納的增值稅額0.03萬元可以申請退還。在實務中,鑒于退稅的手續較為復雜,有的地區稅務機關可能將應退稅額做抵減處理,這個要注意各地不同的處理方式。
  同時,因為代開的增值稅專用發票作廢,因此本季度不含稅銷售額變為8.5萬元,符合小微企業免增值稅的政策,因此,該季度應納增值稅額為0。
  總 結
  1、代開增值稅專用發票的不含稅銷售額,需要參與到小微企業是否超過免增值稅的限額內;
  2、即使當期全部銷售額符合小微企業免增值稅的限額,但代開的增值稅專用發票仍然需要納稅;
  3、代開的增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。
  14、小規模納稅人的標準是什么?
  答:一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十八條規定:“小規模納稅人的標準為:
 ?。ㄒ唬氖仑浳锷a或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;
 ?。ǘ┏緱l第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。
  本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”
  二、根據《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號):“附件1:《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條 納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
  應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
  應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
  附件2:《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》一、試點納稅人[指按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策六)一般納稅人資格認定。
  《試點實施辦法》第三條規定的應稅服務年銷售額標準為500萬元(含本數)。
  財政部和國家稅務總局可以根據試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調整。”
  15、營改增后對小規模納稅人稅負的影響?
  答:從2012年1月1日開始,我國分行業逐步推行“營改增”改革。實施4年多來,已覆蓋建筑、房地產、金融和生活服務四個行業。這四個行業卻涉及了近1000萬戶納稅人,對應的營業稅是1.9萬億,占原來營業稅總收入約80%。
  目前金融保險業或由5%的營業稅改為6%的增值稅,房地產和建筑業或由5%和3%的營業稅改為11%的增值稅,酒店、餐飲等生活服務業或由5%的營業稅改為6%的增值稅。“營改增”今后在四大行業推開之后,直接受益者會是服務行業年營業額在500萬元以下的小規模納稅人。這其中就包含了大量的小微企業和個體戶。
  這是因為針對年營業額在500萬元以下的小規模納稅人,營改增不采用層層抵扣的方式來繳稅,而是直接用營業額×稅率來計算稅額,而且稅率會從5%(營業稅)降到3%(增值稅)。這對于一家年營業額500萬元的企業來說,等于每年直接減掉了10萬元的稅。
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