快創通整理了企業稅務籌劃的概念及特點,有需要了解的朋友可以好好參考一下。有些企業為了節約稅收支出,會想一些看似“稅務籌劃”的方法進行避稅,而這種方法可能潛在了不少的風險。一個合格的稅收籌劃需要經過長時間的實踐與理論基礎相結合才能取得好的效果。
  本文將作為稅務籌劃的敲門磚,讓讀者對稅務籌劃有整體與大致的認識。
  一。 稅務籌劃的概念及特點
  1概念
  國際財政文獻局在1998年版《國際稅收詞匯》中是這樣表述“稅務籌劃”的:“稅務籌劃是使一個經營和(或)私人事務繳納盡可能少的稅收的安排。這里所講的“人”,可以是自然人,也可指法人或其他組織。”當前,國內對“稅務籌劃”的定義基本可以歸納為:企業在法律規定的許可范圍內,通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優化選擇,以期達到節約稅收成本或稅后所得最大化的一種經濟行為。
  2特點
 ?、俸戏ê侠硇?。是指稅務籌劃必須以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提,否則將構成稅收違法行為。同時稅務籌劃應適應其企業的特點,并結合企業整體長遠利益考慮,能夠給企業帶來較沒有執行稅務籌劃時更多的受益。如果盲目的進行稅務籌劃,有可能它并不能適應該企業的需求或不能給企業帶來稅收利益,而出現不合理性。
 ?、诨I劃性。稅務籌劃是對未來應納稅事項進行事先的規劃、設計和安排,以便使企業取得整體的財務收益,實現企業價值最大化。企業在進行稅務籌劃時,應著眼于企業整體稅負的降低,不能只盯在個別稅種負擔的高低上,孤立地對單個稅種進行籌劃,因為各個稅種之間是相互關聯的,一種稅少交了,另一種稅可能就會多交。稅務籌劃還是企業財務管理系統中的一個組成部分,它與企業其他財務管理活動是相互影響、相互制約的關系,稅收負擔的減少不一定等于企業股東權益的增加,有時一味追求減輕稅負,反而會導致企業股東權益的減少,所以要通過稅務籌劃來合理安排。企業在進行稅務籌劃還需注意的是,在納稅籌劃的過程中要及時根據經濟環境和企業實際情況的不斷變化對方案進行必要調整。
 ?、勰康男?。目的性表明稅務籌劃是有明確目的的,即取得稅收利益或企業財富最大化,不論是當前須交納的稅款還是以后要承擔的稅負,稅款的支付盡可能達到最小。企業可以選擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案,低稅負意味著低稅收成本,低稅收成本意味著高資本回收率;也可選擇滯延納稅時間,在稅法允許的范圍內,盡量爭取延期繳納稅款,納稅時間的滯延相當于企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的無息貸款,納稅時間的推后在通貨膨脹環境中還可減少企業的實際稅款支出。不論選擇怎樣的方式或方法都有其目的,其最終目的是實現企業價值或股東財富最大化。
  企業進行稅務籌劃具有十分重要的現實意義
 ?。?)稅務籌劃有助于納稅人實現經濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現金流出,從而達到在現金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現金流出時間,利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實現最大的經濟效益。
 ?。?)有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生,強化納稅意識,實現誠信納稅。稅務籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性,使其遠離稅收違法行為。

干貨丨教你看懂企業稅務籌劃的概念及特點
 ?。?)有助于提高企業自身的經營管理水平,尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在,這可能意味著納稅人經營水平層次較低,對現有稅法沒有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠信納稅。
 ?。?)有利于完善稅制,增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業降低稅務成本,也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策,使經濟效益和社會效益達到有機結合,從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃,就是對現有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現有稅收法規的不足,國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施,對現有稅法進行修正,以完善國家的稅收法規。
  二。 我國稅務籌劃市場的現狀及發展趨勢
 ?。?)稅務籌劃概念混亂,未實現理論上的突破。在稅務籌劃實踐中,有的納稅人往往因為籌劃不當構成避稅,被稅務機關按規定調整應納稅金額,未能達到節稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒有達到節稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。
 ?。?)沒有相關執業準則和法定業務,高素質執業人員少。稅務籌劃需要有高素質的管理人員。稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規劃和安排,經濟活動一旦發生后,就無法事后補救。因此,稅務籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、會計、財務等專業知識,并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動?;I劃人員在進行稅務籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業業務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進行比較、優化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。
 ?。?)社會效果差,主管機關對稅務籌劃行業持不支持態度。目前我國稅收法律不健全,由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務人員素質不高,查賬能力不強,對稅務籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務機關擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應采用查賬征收的固定業戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設,影響了稅法的統一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到沒有外在壓力,因而缺乏尋找稅務咨詢機構的內在動力,只知道與稅務干部搞好關系,而不重視稅務籌劃,也使得稅務咨詢機構喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。
  三。 企業稅務籌劃中的誤區
  相對發達國家稅務籌劃的成熟程度而言,稅務籌劃在我國還是一個新鮮事物,還需要相當長一段時間的研究與實踐才能逐漸完善。近幾年企業在開展稅務籌劃的實務中出現了一些誤區主要包括:
  1觀念誤區
  第一,人們對企業稅務籌劃這一范疇的內涵、外延沒有真正理解,將之與偷、逃、避稅等混淆起來,認為稅務籌劃就是偷、逃國家稅款;其最終目的就是為了減輕稅收負擔。一些企業制造假憑證、假賬目,有些甚至設置兩套賬來隱瞞企業的營業收入和利潤,以達到少繳增值稅、營業稅和所得稅的目的。這些行為雖能減少稅收支出,但并不是稅務籌劃,而是偷逃稅、是違法行為,是對稅務籌劃的錯誤認識。
  第二,忽視籌劃成本的存在。稅務籌劃在可能給企業減輕稅收負擔、帶來稅收經濟利益的同時,也需要企業為之支付相關的成本和費用。企業為選擇稅務籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究,為實施稅務籌劃組織相關人員的培訓費用,借助稅務代理中介機構實施稅務籌劃的代理費用等等都應當視為稅務籌劃的成本。如果納稅人的稅務籌劃成本小于實施稅務籌劃增加的收益,該稅務籌劃才能認為是成功的,一旦企業稅務籌劃成本大于籌劃收益,即使稅收負擔降低了很多,該稅務籌劃仍然是失敗的籌劃、是得不償失的。
  2目標誤區
  第一,以減少短期稅收支出為目標。企業在進行稅務籌劃時,著眼于短期或者當期的稅收好處,只考慮當期直接利益的多少,而不顧及企業的長期利益,缺少長期經營的稅負規劃。如企業為了獲得通常的“兩免三減半”,而進行企業的分立或合并,而不考慮企業分立或合并會不會給企業的長期經營績效造成負面影響。
  第二,直接以稅務支出最小化為企業籌劃目標。稅務籌劃是為了獲得相關的財務利益,使企業的經濟利益最優化。從結果看,一般表現為降低了企業的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅務籌劃就是為了少交稅或降低稅負。如有的企業以減少稅務支出為最終目標,運用分期收款形式進行收入的稅務籌劃,達到延緩納稅,獲得資金時間價值,最終減少稅務支出的目的。企業如果以戰略性目標來看,分期收款銷售方式雖能給企業帶來延緩納稅的利益,但同時也存在被客戶較長時間占用資金的損失,所以采用這種稅務籌劃,應該不僅考慮到減少稅務支出,還要預測損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補償。
  3風險誤區
  稅務籌劃應當趨利避害,使企業稅務籌劃主體在獲得利益的同時,盡可能地規避由此而產生的風險。當稅務籌劃風險不能保證被徹底排除的情況下,則應進行利弊權衡,決定是否應采用這種籌劃方法。有的企業納稅意識淡薄或者對稅務籌劃有誤解,認為稅務籌劃的目的就是盡可能的少繳或不繳稅,這種籌劃行為存在很高的風險,可能給企業帶來更大損失?;I劃人員也可能因為要承受來自崗位和理財目標方面的壓力,由此承受心里負擔和精神壓力,在此情況下,稅務籌劃也可能導致失誤的風險。
  4信息誤區
  企業的稅務籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況,對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃,進而對一些經濟活動進行合理的控制,但這些活動有的還未實際發生,企業主要依靠以往的統計資料作為預測和策劃的基礎和依據,建立相關的財務模型,在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素,而對其他因素采用簡化的原則或是忽略不計,籌劃結果往往是一個估算的范圍,而經濟環境和其他因素的變化,也使得稅務籌劃具有一些不確定因素。一些企業由于統計資料不全,或不能靈敏地監測企業內、外部環境的變化,勢必造成稅務籌劃中的信息缺失。
  四。 企業稅務籌劃中的誤區避讓
  1正確理解稅務籌劃,走出觀念誤區
  實施稅務籌劃不能理解為偷稅、逃稅,雖然偷稅、逃稅等和稅務籌劃都可以減輕企業稅收負擔,但它們之間是有本質區別的。偷稅、逃稅等是通過違法行為實現規避稅負的目的,注定了這種行為只能是一條“死胡同”,要承擔行政責任和(或)刑事責任。而稅務籌劃是在不觸犯稅法的前提下,通過對籌資活動、投資活動和經營活動等的合理安排以達到減輕和規避稅負的行為,它不僅不是偷逃稅款,而且是合法和有益的社會經濟現象和經濟行為。且由于稅務籌劃是在現行稅法及其他相關法律許可的情況下,通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規,能使企業的應稅行為更加合理、更加科學,從而實現減輕稅負,實現企業利益最大化的目的。
  提高企業稅務籌劃成本意識。稅務籌劃是一種降低企業經營成本的有效手段,與降低產品成本有著同等重要的經濟價值。對于納稅人來說,稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金的凈流出,沒有與之直接相配比的收入項目。稅務支出的減少直接增加企業的凈收益。缺乏籌劃成本意識,將可能導致稅務籌劃的不合理或失去實際意義。提高籌劃成本意識,才能更合理有效地開展稅務籌劃。
  2明確稅務籌劃的最終目標,避讓目標誤區
  稅務籌劃應以實現企業價值最大化作為最終目標。減輕稅收負擔是稅務籌劃最直接的動機,也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因,沒有減稅動機,也就不可能會有稅務籌劃。但是,減輕稅收負擔不是稅務籌劃的最終目的,當稅收負擔降低反而引起企業價值的減少時,追求減少稅負顯然毫無意義。因此,離開企業價值最大化,降低稅負不能作為稅務籌劃的目標。稅負高低只是一項財務指標,是稅務籌劃中考慮的重要內容,稅務籌劃作為一項中長期的財務決策,制定時要做到兼顧當期利益和長期利益,在某一經營期間內,繳稅最少、稅負最低的業務組合不一定對企業發展最有利。稅務籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展策略,運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合,有效配置企業的資金和資源,最終獲取稅負與財務收益的最優化配比。
  3遵循正確的稅務籌劃原則,避讓稅務籌劃風險
  為避讓稅務籌劃風險,企業在開展稅務籌劃時應遵循五項基本原則。一是守法原則。企業稅務籌劃是在遵守法律的前提下進行的。企業應全面了解各項法律規定,熟悉研究各種法令制度,構造自身稅務籌劃的安全環境;二是事前籌劃原則。稅務籌劃是一項經濟規劃,是發生納稅義務之前的一項理財計劃活動;三是整體性原則。整體性是指企業不僅要把稅務籌劃放在整體經營決策中加以考慮,而且要把它放在具體的環境中加以考慮。稅務籌劃是為企業整體利益最大化服務的,它是方法和手段,而不是最終目的;四是效益性原則。企業進行稅務籌劃是為了獲得“整體經濟利益”。稅務籌劃在獲得稅收利益的同時,還要發生稅收籌劃的成本,包括進行籌劃花費的企業內部管理成本、聘請稅務專家的費用等。立足于長期的稅務籌劃更應考慮經濟環境、國家政策及企業自身活動的變動風險成本;五是具體問題具體分析原則。納稅人的地域不同、經濟情況不同,履行納稅義務的時間不同,處理問題的法律依據、方法程度就有不同的差異,應具體問題具體對待。
  4加強稅務籌劃的事前準備,避讓信息誤區
  稅務籌劃一般都是在應稅行為發生之前進行的(也不排除某些事中策劃),它是對未來應納稅事項進行事先的規劃、設計和安排,以便使企業取得整體的財務收益,實現企業價值最大化。它可以貫穿于整個生產經營活動的始終,但決不是在事后進行。
  企業必須在相關涉稅經濟業務發生之前,準確把握業務的過程和環節所涉及到的稅種,國家現有的稅收優惠政策,涉及的稅收法律、法規中存在的可以利用的立法空間等,掌握以上情況后,才能利用稅法提供的空間和稅收優惠政策達到節約稅務支出的目的。但當前許多企業不能在涉稅行為發生之前做出科學的評估,等到應稅經濟行為都已經成為客觀事實了,已經產生了納稅義務,面對超過稅負預期的過重負擔,才會想辦法謀求“做賬”來減輕稅負。其結果往往就會出現主觀上的故意或者失誤等偷、逃稅行為,并導致企業管理者更不能正確認識稅務籌劃的積極意義,助長了采取僥幸心理,以偷逃稅行為代替科學的稅務籌劃的錯誤思想,只有做好事前準備,才不會發生類似的錯誤。
  五。 企業稅務籌劃順利開展的三個前提
  要有效開展稅務籌劃,獲取最大的經營利益,必須把握稅收籌劃的3個前提。3個前提是指:稅收籌劃應具備超前意識、稅收籌劃不能與稅法相抵觸、財務稅收籌劃要具備自我保護意識。
  1財務稅務籌劃應具備超前意識
  要開展財務稅收籌劃,納稅人就必須在經濟業務發生之前,準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節?涉及我國現行的哪些稅種?有哪些稅收優惠?所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間?掌握以上情況后,納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的,也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的,因而這些活動或行為就屬于超前行為,需要具備超前意識才能進行。如果某項業務已經發生,相應的納稅結果也就產生了。當納稅結果產生后,納稅人如果因為承擔的稅負比較重,利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果,最終會演變成偷逃國家稅款行為,會受到相應的處罰。
  從這一案例可以看出,因為該企業在從事具體的生產經營之前沒有超前意識,也就沒有認真測算兩類納稅人身份對自身稅負的影響。如果精通現行的增值稅法規,并對稅負加以測算的話,該企業就不會拼命選擇一般納稅人了。
  2財務稅收籌劃不能與稅法相抵觸
  企業在進行稅收籌劃時不能盲目操作,不能與現行稅收法律、法規相抵觸。企業進行稅收籌劃最終目的是降低稅收成本,減輕稅收負擔,但這個目標的實現只能是在合法、合理的前提下進行,而且要被征稅機關所認可。如果稅收籌劃超出了這個前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。
  從此案可以看出,財務稅收籌劃必須要依法進行,違背現行稅法而少繳稅款的行為違法。納稅人必須在現行的稅收法律、法規的框架下進行籌劃,否則會受到相應的法律處罰。
  3稅務籌劃要具備自我保護意識
  納稅人開展稅收籌劃,需要具備自我保護意識。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進行,那么籌劃行為離不合法的距離越遠越好,這就是納稅人的一種自我保護意識。納稅人為了更好地實現自我保護,需要注意以下4點:
  1.增強法治觀念;
  2.熟練掌握稅收法律和法規;
  3.熟練掌握有關的會計處理技巧;
  4.熟練掌握有關稅收籌劃技巧。
  所謂稅收籌劃技巧,不僅僅是書本上講的幾種或多種稅收籌劃方法,更重要的是納稅人應結合自己經營的實際業務,運用好所掌握的稅收政策,通過恰當的會計處理技巧達到不繳稅或少繳稅的目的。
  從根本上講,納稅人只有確保自己的行為不違法,才能較好地保護自身的合法權益。
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